资金周转率是衡量企业资金使用效率的重要财务指标，其计算涉及到占用资金的确定。准确计算占用资金对于评估企业资金流转速度、分析资金使用效果至关重要。本文将详细介绍资金周转率中占用资金的计算方法，帮助读者理解并掌握这一关键概念。
一、占用资金的概念
占用资金，又称资金占用、资金占用额，是指企业在一定时期内从事经营活动所必需投入的全部资金，主要包括原材料、在产品、产成品、应收账款、预付账款、其他应收款等流动资产，以及为维持正常运营所需的长期资产折旧摊销部分。占用资金体现了企业经营活动中实际占用的内外部资金资源，是计算资金周转率的分母项。
二、占用资金的计算方法
1. 期初占用资金：指会计期间（如年初、季初、月初等）时点上，企业占用资金的总额。通常取自资产负债表中相关项目期初余额之和，包括：
a. 流动资产占用：将资产负债表中的“流动资产”科目下各子项（如现金及现金等价物、应收账款、预付账款、存货等）期初余额相加。
b. 长期资产折旧摊销部分：根据会计政策，将长期资产（如固定资产、无形资产等）在会计期间应计提的折旧或摊销额纳入占用资金计算。
2. 期末占用资金：指会计期间结束时点上，企业占用资金的总额。计算方法与期初占用资金类似，取自资产负债表中相关项目期末余额之和。
3. 平均占用资金：在计算资金周转率时，通常使用占用资金的平均值，以反映整个会计期间资金占用的平均水平。平均占用资金的计算公式为：
平均占用资金 = （期初占用资金 + 期末占用资金） / 2
三、特殊情况下占用资金的处理
1. 季节性因素：对于受季节性影响较大的行业，企业可根据实际情况，采用移动平均法、指数平滑法等方法计算平均占用资金，以更准确反映资金占用的波动情况。
2. 特殊情况调整：如企业发生重大并购、资产剥离等事件，导致占用资金结构发生显著变化，应根据实际情况对占用资金进行相应调整，确保计算结果的合理性。
四、占用资金与资金周转率的关系
资金周转率 = 主营业务收入 / 平均占用资金
其中，主营业务收入代表企业在一定会计期间内通过核心业务活动实现的收入，平均占用资金则反映了企业为实现这些收入所占用的全部资金。资金周转率越高，表明企业用较少的资金实现了较高的销售收入，资金使用效率高；反之，资金周转率低，则可能意味着企业资金使用效率低下，需要关注资金管理与运营效率的提升。
五、案例分析
假设某企业2022年年初占用资金为500万元，年末占用资金为600万元，全年主营业务收入为2000万元。
根据公式计算：
平均占用资金 = （期初占用资金 + 期末占用资金） / 2 = （500万 + 600万） / 2 = 550万元
资金周转率 = 主营业务收入 / 平均占用资金 = 2000万元 / 550万元 = 3.64次
这意味着该企业每投入1元资金，年内可实现3.64元的主营业务收入，资金周转速度快，使用效率较高。
总结来说，资金周转率中占用资金的计算，主要包括期初占用资金、期末占用资金以及平均占用资金的确定。计算时需参考资产负债表中相关科目余额，考虑长期资产折旧摊销部分，并根据实际情况处理季节性因素和特殊情况。准确计算占用资金，有助于企业评估资金使用效率，优化资金配置，提升整体经营效益。